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税控盘费用全额抵扣如何做账？
文章来源：二哥税税念
发布时间：2019-07-17 10:39
阅读：6018次
税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。
一个*常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费，按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税，如果当期没有这么多增值税，还可以结转到下期继续抵减。意在鼓励纳税人使用税控系统。
从17年8月开始，税控设备及服务费本身又降价了。
下图是一张金税盘的发票样式，请忽略税率，目前是13%，由于没找到*新的发票。
很多人听说金税盘购盘费用和维护费用能抵税，但是又不知道如何做？这里说一下，关于税控盘和其维护费抵税这个正确的说法叫抵减税额。
也就是说，给了一个优惠政策，鼓励你购买使用税控盘开票，这也是*推广增值税发票管理新系统的举措。
当然这里的抵税抵减的是增值税。
增值税管理分为小规模纳税人和一般纳税人，不同纳税人申报表填写方式不同，下面分别说说。
小规模纳税人
下图是小规模纳税人的申报表主表部分截图：
税控设备费用及技术维护费可全额抵减，具体对小规模纳税人来讲就是填写在申报表的16行进行抵减。
情况1
当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；
比如，纳税人缴纳2019年的维护费280，当期应纳税额15栏次为1000，填表如下：
这种情况下，直接一次性抵减完毕了。但是注意，目前小规模纳税人季度不超过30万销售额的免税政策，很多小规模纳税人其实基本用不到这个抵减，因为根本不会产生增值税，何来抵减呢？
具体分录：
缴纳手续费时：
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
抵减当期同时：
借：应交税费—应交增值税 280
贷：管理费用 280
情况2
当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
比如，纳税人缴纳了2019年的维护费280，当期应纳税额为200，填表如下：
只能够在当期抵减200，剩余的80结转下期继续抵减。
缴纳手续费时：
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
抵减当期同时：
借：应交税费—应交增值税 200
贷：管理费用 200
如果下期仍然没有产生应纳税额，则16行不填写数字，减免表期末数据自动到期初，留着以后继续抵。
直到哪一个纳税期间有了应纳税额，比如下期应纳税额又是1000，则把*后的80抵减了。
借：应交税费—应交增值税 80
贷：管理费用 80
这样就算抵减完毕了。
当然你说你一直免税，那这个本身就是抵减应纳税额，你没有税当然没法抵减了。
一般纳税人
一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些
情况1
本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。
1、《增值税减免税申报明细表》
选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、*税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。
2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。
3、主表第23行，填写280。
账务处理
缴纳服务费时
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 280
贷：管理费用 280
情况2
本期产生200的应纳税额，那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：
1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、*税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。
2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。
3、主表第23行，填写200实现抵减。
账务处理
缴纳服务费时
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 200
贷：管理费用 200
如果下期仍然没有产生应纳税额，则
23行本期实际抵减就是0，没法抵减。
直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是200，则把*后的80抵减了
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 80
贷：管理费用 80
当然这里还需要注意，有些地区，这个抵减需要先行备案，不然你无法填写申报表的。
账务处理冲减管理费用，是财会（2016）22号文的规定。
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