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CPA《审计》考点｜信息技术对审计的影响
文章来源：网络
发布时间：2019-07-01 11:09
阅读：3682次
【知识点】信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制以及三者之间的关系
一、信息技术一般控制
信息系统一般控制是指为了保证信息系统的*，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行4个方面。
二、信息技术应用控制
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
三、公司层面信息技术控制
常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：信息技术规划的制定；信息技术年度计划的制定；信息技术内部审计机制的建立；信息技术外包管理；信息技术预算管理；信息*和风险管理；信息技术应急预案的制定；信息系统架构和信息技术复杂性。
四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
【知识点】信息技术对审计过程的影响
一、信息技术对审计的影响
信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：
（1）对审计线索的影响（证、账、表→存储介质、存取方式以及处理程序）。
（2）对审计技术手段的影响（信息技术）。
（3）对内部控制的影响（高度电算化，控制活动变化）。
（4）对审计内容的影响（包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查）。
（5）对注册会计师的影响（信息技术方面的知识）。
二、信息技术审计范围的确定
注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度5个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比.在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑：评估业务流程的复杂度、评估信息系统的复杂度、信息技术环境的规模和复杂度
三、信息技术一般控制对控制风险的影响
信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性。
如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“*高”水平。
四、信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响
在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。
对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。
五、在不同IT环境下的审计
1.在较简单的IT环境下的审计
注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。注册会计师虽然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。
2.在较为复杂的IT环境下的审计
注册会计师需要“穿过计算机进行审计”。注册会计师更可能需要更多运用下述的各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。
【知识点】审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的
（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（2）提供证据，证明其按照审计准则和相关法律法规的规定，计划和执行了审计工作。
三、审计工作底稿的编制要求
应当使未曾接触该项审计工作的有经验的人士清楚地了解：
（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据。
（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质
1.审计工作底稿的存在形式
在实务中，为便于复核，可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
2.审计工作底稿通常包括的内容
审计工作底稿通常包括的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、核对表、重大事项概要以及管理层声明书等。
3.审计工作底稿通常不包括：
（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
（2）反映不*或初步思考的记录。
（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。
这些不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。
【知识点】审计工作底稿的归档
一、审计工作底稿的归档工作的性质
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿。
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。
（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。
（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并达成一致意见相关的审计证据。
二、审计档案的结构
（1）沟通和报告相关工作底稿：审计报告及经审计的财务报表；与主审注册会计师的沟通和报告；与治理层的沟通和报告；与管理层的沟通和报告；管理建议书。
（2）审计完成阶段工作底稿（审计工作完成情况核对表；管理层声明书原件；重大事项概要；错报汇总表等）。
（3）审计计划阶段工作底稿（总体策略、具体计划等）。
（4）特定项目审计程序表（舞弊、持续经营、关联方）。
（5）进一步审计程序工作底稿（控制测试和实质性程序）
三、审计工作底稿的归档期限
（1）正常情况下，审计工作底稿的归档期限在审计报告日后六十天内。
（2）如果审计业务中止的话，审计工作底稿的归档期限在审计业务中止后的六十天内。
（3）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别归档。
四、审计工作底稿归档后的变动
需要变动的情形：
（1）已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
（2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
五、审计工作底稿的保存期限（至少10年）
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Alex
讲师认证：长江出版社《财务会计习题集》主编
华东政法大学外聘硕士生导师，北京交通大学特聘教授，师上海师范大学外聘教授，长江出版社《财务会计习题集》主编；中国注册会计师，ACCA会员，CFA持证人，FRM持证人。 曾就职于知名会计师事务所，是会开直升机、会开坦克、会潜水，去过36个国家的“博士商科教书匠”，坚信“商科没有学不会的知识点”。教学成绩斐然，口碑极佳。
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