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转需！2019年小微企业标准计算方法！
文章来源：网络
发布时间：2019-06-18 10:52
阅读：1206次
1、新标准
小型微利企业是指从事*非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2、基本计算公式
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法。
3、案例解析
甲企业2017年成立，从事*非限制和禁止行业，2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
计算过程如下：
1.先判断*季度是否符合小型微利企业标准
第1季度从业人数平均值=（140+180）/2=160人
第1季度资产总额平均值=（3000+4000）/2=3500万元
第1季度应纳税所得额=180万元
结论：
第1季度符合小型微利企业标准。
2.再判断第二季度是否符合小型微利企业标准
第2季度从业人数平均值=（180+720）/2=450人
截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人
第2季度资产总额平均值=（4000+8000）/2=6000万元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750万元
第2季度应纳税所得额=220万元
结论：
由于人数超标，第2季度不符合小型微利企业标准。
3.然后判断第三季度是否符合小型微利企业标准
第3季度从业人数平均值=（720+280）/2=500人
截至本期末的季度平均值=（160+450+500）/3=370人
第3季度资产总额平均值=（8000+6000）/2=7000万元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500万元
第3季度应纳税所得额=290万元
结论：
由于人数与资产超标，第3季度不符合小型微利企业标准。
4.*后判断第四季度是否符合小型微利企业标准
第4季度从业人数平均值=（280+420）/2=350人
截至本期末的季度平均值=（160+450+500+350）/4=365人
第4季度资产总额平均值=（6000+1000）/2=3500万元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000万元
第4季度应纳税所得额=350万元
结论：
由于人数与累计应纳税所得额超标，第4季度不符合小型微利企业标准。
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讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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