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银行利息有票才可以税前扣除，财务人要注意！
文章来源：网络
发布时间：2019-05-29 10:55
阅读：1169次
对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的，必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，本公告发布后，必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息，将无法税前扣除。（来源：*税务总局2018年第三季度政策解读现场实录）
刘宝柱司长解读：
未取得合规税前扣除凭证的补救措施
企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：
（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。
（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。
（3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
以前年度支出的税务处理
由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。
税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。
笔者思语：
我们可以这样发散这个业务，取得了利息回单，但没有取得利息发票，但是在5月31日申报前，将存在三种处理方式：
方式一，本年纳税调增，后面取得发票的时候，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年；
方式二，本年纳税调增，以后年度取得发票纳税调减，不走追溯的路子，现在很多都是这么干的；
方式三，直接就税前扣除了，后面协调银行开具相关发票，税务机关没有查到，然后也取得发票了，即使被查到了，也不应该纳税调增。即便被查到了，还有60天内补的期限，合理开票需求，银行应该也会配合。
根据分析，思成一般会选择方式三；若金额特别巨大，又每年存在滚动调整，会选择方式二；若金额巨大，不存在滚动调整，就要平衡，后面取票的时间，以及取票的难度。
特别提醒：①对于金额巨大的利息发票，各家公司务必要引起重视，目前银行都是会开具发票的，但是昵如果企业不着急，银行也不会着急的，如果跨年开票，银行内部还要走审批流程（如果银行合规报税，会做无票收入申报的），开票就会变得很麻烦。②如果是集团内的利息发票，集团资金条线应有相关的意识，集团税务应该起到提醒义务。作者：槿思成 来源：会计视野
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