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不是差旅费的车票不能抵扣增值税，计入福利费！
文章来源：网络
发布时间：2019-04-22 15:02
阅读：4809次
提醒会计人员：这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，不得抵扣增值税！
一、案例：
情况说明：
员工小王回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。
会计处理如下：
借：管理费用-差旅费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？
二、答复：
以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是不得抵扣增值税的！
正确账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 1090元
贷：银行存款 1090元
结转福利费：
借：管理费用-福利费 1090元
贷：应付职工薪酬-福利费 1090元
提 醒
若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
然后做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
三、车票抵扣增值税5个要点：
提醒各位财务人员，购进旅客运输服务若要依法合规抵扣，一定要掌握“五看”！
一、看身份
除增值税专用发票和电子普通发票外，只有注明旅客身份信息的车票才可以增值税，对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。
提醒：
对于购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票，需要开具公司的名称，而不是旅客的身份信息。
关于旅客的身份问题，还有注意：
只有自己的员工的车票才可以抵扣，企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
关于身份问题，还有注意：
只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题，小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。
二、看日期
只有自2019年4月1日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。对于之前购进的旅客运输服务，即便是拿到4月份后允许你报销了，但是也不得抵扣。
比如：
这张车票3月份没有报销，虽然可以在4月份报销，企业所得税上允许税前扣除，但是增值税上不得计算抵扣。
三、看种类
不同的车票种类，抵扣率不一样。
不同的车票种类，进行增值税抵扣的方式也不一样，有的需要认证抵扣，有的需要计算抵扣。
目前抵扣凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
只有增值税专用发票需要认证后才可以抵扣。
增值税电子普通发票凭发票上注明的税额直接抵扣，其他需要计算抵扣。
具体的抵扣率参见下表：
提醒：
如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。
四、看用途
只有与公司生产经营管理相关的车票才可以抵扣，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差车票票不得计算抵扣。
因此，拿到车票后一定要看看车票的用途是否用于公司管理经营。如果企业发生的旅客运输服务支出，是服务于免税或简易计税项目，或是给员工提供集体福利、个人消费等情形的，对应的进项税额不得抵扣。
提醒：
对于用于旅游福利或者个人消费的车票若是已经计算抵扣了，应及时做进项税额转出。
案例：
春节员工回家探亲，公司制度规定允许报销春节期间来回高铁票，车票金额1090元。
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
需要做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
五、看范围
这里的范围指的是：购进的国内旅客运输服务还是国际的？
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣。
只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，因此，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
提醒：
取得飞往日本的机票、去往港澳台的车票等，均不得抵扣增值税。
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