两处取得收入，如何进行个税申报？

文章来源：网络

发布时间：2019-04-18 11:37

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《个人所得税法》规定，个人自两处或两处以上取得工资薪金，应当合并交纳个人所得税，那具体什么时间申报？在哪里申报？如何申报？尤其是申报时间的确定尤为重要，如果延迟会涉及到滞纳金和罚款。实务中有人认为，两处以上取得工资薪金的，由支付工资薪金的单位代扣代缴个人所得税，自行申报应在年末进行，类似于企业所得税的汇算清缴，这其实是一个误区。我们来看看具体的规定。

*近有纳税人提问：

公司在春节后新招入一批从其他公司离职的员工，在申报个人所得税时，申报表中的累计减除费用是填写5000还是需要累积在上家公司的累计减除费用数呢？

这个问题是普遍存在的一个问题，很多财务人员都会存在一定的误区。下面小编将通过案例及相关法规来详细说明一下这个问题。

案例分析

小王、小李和小张原为A公司员工，（为计算方便，只考虑减除费用，专项扣除及专项附加扣除等因素均不考虑）每月工资都是6000元，春节后：

3月份小王跳槽到B公司任职，工资涨到8500元每月；

小李春节后工资仍为6000元每月，于是也于4月份到B公司任职，工资也为8500元每月；

而小张因其他原因，春节后上班，直到2019年8月到B公司上班，工资也为8500元每月。

2019年三人工资薪金所得情况如表所示：

那么，三人在A、B两家公司的个人所得税应如何申报呢？

根据《*税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（*税务总局公告2018年第61号）：

“第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。”

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

依据预扣率表计算出小王和小李在A、B两家公司个人所得税情况如下表所示：

那么，到这里，小王、小李和小张的个人所得税征缴工作是否就完成了呢？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条　取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

(四)纳税人申请退税。本例中，小王、小李和小张均需要进行个人所得税的汇算清缴。

另根据根据《*税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（*税务总局公告2018年第62号）

一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报……需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。