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会计科目的疑难问题及其解决方案

文章来源：网络

发布时间：2017-11-29 14:48

阅读：2482次

　　在牛逼的会计也经常会遇到一些疑难问题不知该如何解决，今天给大家整理了较难的会计科目内容供大家学习和参考，如果有需要的就赶紧收藏备用吧~

　　01.促销品的账务处理问题

　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

　　小规模纳税人:

　　借:营业外支出

　　贷:库存商品

　　应交税金--应交增值税

　　02.被税局检查需要补交的所得税处理

　　(1)调整应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金--应交所得税

　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配--未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　(3)补交税款时

　　借：应交税金--应交所得税

　　贷：银行存款

　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

　　03.代理出口的会计处理

　　1、收到代出口商品时

　　借：受托代销商品

　　贷：代销商品款

　　2、出口销售时，按实际售价

　　借：银行存款(应收帐款等)

　　贷：应付帐款

　　同时结转商品销售成本

　　借：代销商品款

　　贷：受托代销商品

　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

　　借：应付帐款

　　贷：代购代销收入(手续费收入)

　　银行存款

　　四、代理进口

　　1、收到委托单位的收购资金时

　　借：银行存款

　　贷：应付帐款

　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时

　　借：商品采购(进价成本)

　　应收帐款??××单位(代垫运杂费)

　　贷：银行存款

　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

　　借：应付帐款

　　贷：商品采购(进价成本)

　　应收帐款(代垫运杂费)

　　代购代销收入(代理手续费)

　　退回委托单位多给的收购资金时

　　借：应付帐款

　　贷：银行存款

　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

　　借：原材料

　　贷：应付帐款--暂估应付款

　　下月初用红字冲销;

　　收到票时：

　　借：原材料

　　应交税金--应交增值税(进项税额)

　　贷：应付帐款

　　05.补贴收入”在会计报表如何设置问题

　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

　　借：银行存款

　　贷：预收帐款

　　收*后一期房款，开发票时

　　借：银行存款(*后一期房款)

　　预收帐款(以前预收部分)

　　贷：经营收入

　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料

　　借：银行存款(现金)等科目，

　　贷记产品销售收入(营业收入)等。

　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，

　　借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目

　　贷记“补贴收入”科目。

　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

　　08.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)

　　答：1.购油时

　　借：材料采购5 400 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额)918 000

　　贷：应付帐款6 318 000

　　2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：

　　借：待处理财产损溢12 636

　　贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)

　　09.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

　　10.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

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Vivian Ren

讲师认证：主讲老师

毕业于新加坡管理发展学院商业管理专业，后取得牛津布鲁克斯大学荣誉理学士学位。现任中博教育全职讲师；曾先后任职于新加坡上市公司，Mary Chia Holdings Limited三年多；立信会计师事务所有限公司（BDO）七年，具有丰富的上市公司审计、咨询、IPO工作经验；希尔顿酒店管理公司（Hilton Worldwide）财务部担任财务副总监一职两年。爱好旅行和阅读，认为不管是生活还是看书一直都是生活不可或缺的一部分。

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