企业所得税汇算清缴，怎么申报？

文章来源：网络

发布时间：2019-04-11 10:29

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2018年度汇算清缴适用的政策

(一)文件依据

《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定，自2018年，“将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

即，小型微利企业在进行2018年度汇算清缴时，需区分工业企业和其他企业分别满足以下条件：

首先，工业企业需满足：

从事非限制或禁止行业，从业人数小于等于100人，资产总额小于等于3000万元，年应纳税所得额小于等于100万元。

除此之外的其他企业需满足：

从事非限制或禁止行业，从业人数小于等于80人，资产总额小于等于1000万元，年应纳税所得额小于等于100万元。

(二)报表填报

《国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单样式及填报说明的公告》(*税务总局公告2018年第57号)对2017年版年度申报表的部分表单进行了修订;此外《*税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(*税务总局公告2018年第58号)，对小微企业的年度申报要求进行了标准，主表基础信息表的“基本经营情况”部分是必填。其他为选填和免填。进一步减轻了小型微利企业纳税申报负担，简化了申报程序。

2019年1月1日起适用的政策

(一)文件依据

根据国务院进一步推进减税降费的精神，财政部和税务总局出台了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知，财税〔2019〕13号。文件规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

财税〔2019〕13号的执行期限是2019年1月1日至2021年12月31日。也就是，企业从2019年1季度申报开始，可以按照新的小微标准进行判断，符合条件的可以享受小微减免。

对比之前介绍的财税〔2018〕77号，新出台的财税〔2019〕13号也规定小微企业必须从事*非限制和禁止行业。同时，新文件对小微企业的标准也进行了一些调整。

一是，不再区分工业企业和其他企业，所有企业的从业人数、资产总额、年应纳税所得税都按照统一标准进行判断。

二是，从业人数的标准提高到了300人。

三是，资产总额的标准提高到了5000万元。

四是，年应纳税所得额的标准提高到了300万元。

我们再举个例子学习一下减免税额的计算。

假设，某企业从事*非限制和禁止行业，从业人数和资产总额满足分别少于300人和5000万元，年应纳税所得额为280万元。计算减免税额时分以下步骤：

第一步，不超过100万元的部分按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算税额，即100万元乘以25%再乘以20%，等于5万元。

第二步，超过100万元的180万元的部分按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算税额。即180万元乘以50%再乘以20%，等于18万元。

最后计算得到企业当年度应纳税额等于5万元加上18万元等于23万元。相比一般企业25%税率，减免了47万元。

(二)报表填报