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员工出差车票可抵扣增值税，适用9%和3%的税率！
文章来源：网络
发布时间：2019-04-01 14:36
阅读：32799次
先看政策：
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。【点击免费下载>>>更多财会相关资料】
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
案例1：
4月员工取得一张50元的汽车票，能抵扣多少增值税？
答：
公路水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=50÷（1+3%）×3%=1.5元
案例2：
2019年4月，财务部取得员工一张出差高铁票218元，能抵扣多少增值税？
答：
火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元
扩大抵扣肯定是有利于降低税负的，但问题是，抵扣会增加工作量，进而增加管理成本和人工成本。这个性价比，还是要考虑的。
所以，小额发票是否抵扣，企业还是要权衡一下。
八个抵扣提醒要注意：
提醒一：
纳税人购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税。
提醒二：
票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。
提醒三：
对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。
提醒四：
车票取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额来抵扣增值税。
提醒五：
对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。
提醒六：
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额，航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。
提醒七：
车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。
提醒八：
车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料（二）第10行：
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