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税局提醒！4月税改前，会计务必完成这件事！

文章来源：网络

发布时间：2019-03-22 13:52

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3月当务之急，一定要梳理公司合同、发票等，以免税率调整给企业带来不必要的损失和麻烦，这也是财务人员展现能力、创造价值的时候！

4月1日起，增值税税率下调

昨晚！总局发布增值税降税红头文件！

以下为政策重点（2019年4月1日起执行）！

1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

4、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

4月1日起，增值税四档税率为13% 、9%、 6%、0%。

对于此次税改，中博教育给你们带来解读~

一、2月-4月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等4月1日之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必须梳理企业的长期合同。

二、如果我们是在4月1日之后收到以前合同发票，是否可以抵扣，如果以4月1日为分界点，企业尽量在4月1日之前签合同，把所有的进项发票先开出来认证，以免对后续工作中产生不必要的麻烦。对一些长期合同，比较大的合同，已执行的部分，如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，税务给予明确规定。

这部分留抵额退还政策，可参照此文：

重磅！增值税下调又出现重大调整！六大变化一文说清楚！

合同发票如何开？

根据*税务总局公告2019年第14号《关于深化增值税改革有关事项的公告》：

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告*条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

3月清查合同发票，关注16个问题

1、13%、9%的专票4月1日后能否抵扣？4月1日以后取得4月1日前开具的16%或10%专票能不能抵扣？

进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与税率/征收率无关，一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，从另外一个角度，销售方开16%或10%的专票，其已缴纳16%或10%的增值税额。所以说，取得16%或10%专票，不是必须要在5月1日前认证，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣16%或10%的进项税额。但建议*好是把收到的发票认证，后续就算能退，手续可能也比较繁锁。

2、购买货物，在4月1日前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，4月1日后销售（一般计税方法），还能适应13%税率吗？

4月1日起，所有适用16%都调整为13%，购买货物，在4月1日前取得16%税率专票，4月1日后销售（一般计税方法）也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了，没有！因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

3、销售方特意等到4.1才开发票，怎么处理？

这要看自己供应链议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题。

4、是不是所有的企业都可以减少税率？

生产、销售商品和货物的企业减按13%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率降至9%，服务行业不变，还是6%。

5、增值税税负降低了，利润相应增加了，企业所得税税率25%，企业真的有利吗？

增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

6、4月1日以后可以开16%红字增值税专用发票？

可以。在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，可按照原适用税率开具红字发票。

7、农机设备原来没抵完的进项税可以退回吗？

可以。