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震惊世界的四大审计案例！
文章来源：网络
发布时间：2017-11-27 10:04
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审计失败原因是没有遵守或没有完全遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，导致出现对应地重大错误过失。以下4个国内外典型失败案例，并对审计失败原因进行分析。
一、安然事件
2001年12月2日世界上较大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上较大的一宗破产案。安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国较具创新精神的公司”称号。这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。【点击免费下载>>>更多财会相关资料】
如何造假的？
安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。启示“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定安然事件表明，这些制度已经腐朽了。用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。”
二、世通事件
世界通信公司是美国第二大长途电话公司，名列世界50大企业，拥有8.5万名员工，业务遍及65个国家和地区。2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。如何造假的？
美国证券交易委员会公布的终调查资料显示，在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的销售收入90多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润，所涉及的金额达到16.35亿美元；又将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中；加上其他一些类似手法，使得世通公司2000年的财务报表有了营收增加239亿美元的亮点。
审计扮演了什么角色？缺乏形式上的独立性；未能保持应有的职业审慎和职业怀疑；编制审计计划前没有对国家通信的会计程序进行充分了解；没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据。启示重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制，注册会计师与被审计单位通同舞弊，缺乏独立性,没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。尽管国家通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实,但安达信会计公司至少从1999年起一直为国家通信出具无保留意见的审计报告.就目前已经披露的资料看，安达信对国家通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。安达信对国家通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
三、山登事件
山登公司主要从事旅游服务,房地产服务和联盟营销三大业务.舞弊丑闻曝光前,山登公司拥有35000名员工,经营业务遍布100多个国家和地区,年度营业收入50多亿美元.1999年12月7日,美国新泽西州法官William H.Walls判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款.这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的记录,比1994年培基证券公司向投资者支付的15亿美元赔款几乎翻了一番.12月17日,负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款,也创下了迄今为止审计失败的高赔偿记录.至此,卷入舞弊丑闻的山登公司及其审计师共向投资者赔偿了近32亿美元.
如何造假的？
CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊:
利用"高层调整",大肆篡改季度报表;
无端转回合并准备,虚构当期收益;
任意注销资产,减少折旧和摊销;
随意改变收入确认标准,夸大会员费收入;
审计扮演了什么角色
蓄意隐瞒会员退会情况,低估会员资格准备;
综合运用其他舞弊伎俩,编造虚假会计信息.
通过上述造假手段,CUC公司在1995至1997年期间,共虚构了15.77亿美元的营业收入,超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润,虚假净利润占对外报告净利润的56%.
启示
实质独立固然重要,形式独立也不可偏废；
密切的客户关系既可提高审计效率,亦可导致审计失败。
四、南方保健事件
2003年3月18日,美国较大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露.该公司在1997至2002年上半年期间,虚构了24.69亿美元的利润,虚假利润相当于该期间实际利润(-1000万美元)的247倍.这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后,美国上市公司光的最大舞弊案,倍受各界瞩目。
如何造假的？
南方保健使用的主要造假手段是通过"契约调整"这一收入备抵账户进行利润操纵.南方保健的高管人员通过毫无根据地贷记"契约调整"账户,虚增收入,蓄意调节利润.而为了不使虚增的收入露出破绽,南方保健又专门设立了"AP汇总"这一科目以配合收入的调整.审计扮演了什么角色忽略了若干财务预警信号
启示
恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键
警惕熟谙审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避
独立性缺失是审计失败的万恶之源
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讲师认证：财政部会计准则委员会专家 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者 河南省会计继续教育教材编写组作者
财政部会计准则委员会专家； 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者； 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者； 河南省会计继续教育教材编写组作者； 曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。 从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。
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