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个人所得税 | 2019新个税计算方法说明
文章来源：网络
发布时间：2019-03-07 11:52
阅读：6049次
关于2019年新个税，本文主要分享两项税改专项主题：
1.全年累计计税，而不再是月度独立计税；
2.个税专项扣除的补充说明；
以上两个变化，将显著影响居民纳税人2019年的个人所得税纳税额度
一、全年累计计税方式
现行的居民个人计税方法，是每月根据收入，进行计税，各月之间是独立计税，没有任何关系。
如一个人的收入情况每月有变化，例如，船员上半年工作，下半年休息，工作时月薪高，休息时月薪低，可能导致计税偏高。
2019年将按月改为全年累计计税，会带来削峰填谷的效果，也会便于次年的汇算清缴。
官方案例
某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
1月：(30000 – 5000 - 4500 - 2000) ×3% = 555元
2月：(30000×2 - 5000×2 -4500×2 - 2000×2) ×10% - 2520 - 555 = 625元
3月：(30000×3 - 5000×3 -4500×3 - 2000×3) ×10% - 2520 - 555 - 625 = 1850元
所以，2019年的工资条，大家需要仔细核对个税的部分，因为每个月可能会有所不同。
在全年累计计税后，次年的3月1日，到6月30日，可以通过线上或线下等方式，进行汇算清缴，对于没有进行月度抵扣的项目，进行多退少补。
个税专项抵扣
2019新个税的专项抵扣，是特别实在的一种减税方式，如果上有老下有小、租房或有房贷、业余参加继续教育，就会得到比较实在的抵扣税收优惠。 其中有六项抵扣，实际为五项抵扣，因为房租/房贷专项只能二选一。
以下主要为新个税专项扣除的疑难问题汇总。
1、子女教育
3岁到博士，需要全日制，包括职业技术学校；
继父母、养父母，只要有抚养关系都可以抵扣；
未满3岁不能扣除；
有学籍但休学时，也可扣除；
父母离异的，双方商量决定；
每个子女抵扣总额不超过1k，被扣除人不超过父母2人。
2、继续教育
有学历、学位的继续教育，每个月400扣除，不超过48月；
职业技能教育，以证书为准，证书取得当年，当年3600元一次扣除；
职业技能证书，以人社部的职业资格目录为准（140个项目）；
本科以下的继续教育，可以本人扣除，也可以父母扣除，不能同时扣除；
学历学位教育，尚未取得证书的，也可以扣除（主要看纳税人是否有真实参加学习，看学籍，没有学籍看考籍；如中间更换专业，可重新计算48个月）。
3、大病医疗
没有明确设定大病范围，以自付1.5万起算抵扣；
子女、配偶生病，也可以由纳税人本人来抵扣，主要考虑因素为生病方是否有收入能力；
起扣线：医保报销自己负担的部分，超过了1.5万，达到了大病税前扣除的标准，*多8万；
必须在次年汇算清缴时扣除，无法月度扣除，无法跨到第三年扣除。
4、房贷
首套房，每月1000，只能扣一套；
夫妻双方可以只扣一方，也可以双方分摊50%；
婚前双方各自购房，双方可以选择一套房来扣（避免因房婚变）；
判断首套住房贷款的标准（各地也许不同），可咨询贷款银行；
不超过480个月（国内房贷平均还贷年限）；
资料备查：购房合同、贷款资料原件。
5、房租
工作地没有任职受雇单位的，以个税受理城市为准；
房租分3挡，目的是补贴一二线城市的租房人群；
配偶在本市有自有住房的，不能扣除；
房贷利息、房租专项扣除，二选一。
6、赡养老人
如果祖父母没有子女，孙辈隔代赡养时，孙辈可抵扣；
老人年满60周岁，就可抵扣，无论是否退休；
和老人人数无关，一律2000/月；
非独生子女的分摊方式和额度在一个纳税年度内，不可变更；
非独生子女分摊方式时，老人指定分摊优先于子女约定分摊；
包括非婚生、有抚养关系的继养子女；
不包括配偶的父母，因为儿媳和女婿，无法定赡养义务，只有协助赡养义务。
希望以上计算方法以及相应的税率表对大家有所帮助！
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Grace
讲师认证：中博教育CICPA教研负责人
中国注册会计师CPA、税务师TA、中级会计师。 多年会计培训行业经验，精通理论知识，深谙各个考试项目《会计》科目考试命题规律。多次参与初级《初级会计实务》、中级《中级会计实务》、注会《会计》、注会《审计》、税务师《财务与会计》辅导书的编写工作，知名实力派辅导专家，现任中博教育CICPA教研负责人。
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