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这个会计耍小聪明，一次性预付2年房租，害公司补税60万元！
文章来源：网络
发布时间：2019-02-13 14:57
阅读：994次
某甲公司2017年底12月中旬预付2018-2019年度的2年办公房租240万元，当时公司会计为了加大2017年度费用，达到少缴企业所得税的目的，将房东开具的2018-2019年度房租240万元一次性计入了2017年度费用中。
账务处理如下：
借：管理费用-租赁费240万元
贷：银行存款240万元
后在税务评估过程中，由于企业费用率出现异常而被当地税务部门查到，依法进行了应纳税所得额的调增，并补缴了60万元的企业所得税和相应滞纳金。
本案例关注的一个重点就是该公司会计人员把与2017年度无关的费用计入了当期，本该属于2018-2019年度的房租240万元，提前计入了2017年度
◆因此240万元不得在2017年度税前扣除。
按照权责发生制原则，2018年度允许扣除120万元房租，2019年度允许扣除120万元房租。
正确的账务处理参考如下：
借：长期待摊费用-租赁费240万元
贷：银行存款240万元
每年度分摊120万元房租：
借：管理费用-租赁费120万元
贷：长期待摊费用-租赁费120万元
相关政策
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：
“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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