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注会CPA审计真题与解析

文章来源：中博教育

发布时间：2017-11-16 17:31

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　　2017年注册会计师考试《审计》科目考试早已结束，下面奉上注册会计师专业阶段《审计》考试真题答案和解析，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手。

　　一、单选题

　　1.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师丌能另外选取替代样本的是（）

　　A．单据丢失

　　B．单据丌适用

　　C．单据无效

　　D．单据未使用

　　【答案】A

　　【解析】如果找不到该单据（单据丢失），或出于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

　　【知识点】审计抽样-控制测试

　　2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

　　【知识点】保持职业怀疑

　　3.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（）

　　A.此类交易导致的风险可能丌是特别风险

　　B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　C.注册会计师应当检查不此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

　　D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

　　【知识点】关联方交易

　　4.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（）

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的仸何事项提供充分、适当的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　【知识点】书面声明

　　5.下列各项中，属于预防性控制的是（）

　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券

　　B.管理层分析评价实际业绩不预算的差异，并针对超过觃定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属亍检查性控制。

　　【知识点】预防性控制

　　6.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。

　　A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计提出结论的方式不财务报表审阅不同

　　C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　【答案】C

　　【解析】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记彔或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。

　　【知识点】保证程度

　　7.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

　　B.注册会计师应当书面记彔其在审计过程中作出的所有职业判断

　　C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

　　D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。

　　【知识点】合理运用职业判断

　　8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师进行分析的目的在亍识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.注册会计师采用的方法不风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平【答案】B

　　【解析】在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息不注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

　　【知识点】分析程序-用于总体复核

　　9.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　【答案】B

　　【解析】要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

　　【知识点】风险识别和评估的作用

　　10.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　C.以前年度审计调整较少

　　D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　【答案】C

　　【解析】如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：

　　1.首次接受委托的审计项目；

　　2.连续审计项目，以前年度审计调整较多；

　　3.项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；

　　4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

　　【知识点】实际执行的重要性

　　二、多选题

　　1.下列有关财务报表审计不内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。

　　A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

　　【答案】AC

　　【解析】选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见；选项D错误，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　【知识点】财务报表审计与内部控制审计的异同点

　　2.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的*晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　【答案】ACD

　　【解析】确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确；审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确；确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的与业胜仸能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能迚行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确；丌管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

　　【知识点】合理运用职业判断

　　三、简答题

　　【知识点】质量控制制度

　　1.（本小题6分。）

　　ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘彔如下：

　　（1）质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量控制承担*终责任。

　　（2）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项迚行检查。

　　（3）项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量控制复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。

　　要求：针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，简要说明理由。

　　【答案】

　　（1）不恰当。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担*终责任。

　　（2）不恰当。周期*长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。